Чтобы сдавать жилье, необязательно быть индивидуальным предпринимателем

В газете «Тихоокеанская звезда» от 18 апреля текущего года было опубликовано письмо Аллы Белянковой «А НУ-КА, БАБУШКИ!», в котором шла речь об уплате налогов за сдаваемое в аренду жилье. К сожалению, автор письма изложил в нем недостоверную информацию.
Управление налоговой службы по Хабаровскому краю разъясняет:
В соответствии со ст. 288 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), собственник осуществляет права владения, пользования и распоряжения принадлежащим ему жилым помещением в соответствии с его назначением. Гражданин - собственник жилого помещения может использовать его для личного проживания и проживания членов его семьи. Жилые помещения могут сдаваться их собственниками для проживания на основании договора.
При определении налоговой базы налогоплательщика учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло (ст. 210 НК РФ).
Перечень доходов, полностью или частично освобождаемых от налогообложения (ст. 217 НК РФ), не содержит такой вид дохода, как доход от сдачи внаем или аренду имущества. В связи с этим пенсионеры или другие категории граждан не освобождены от налогообложения, например, при сдаче в наем жилого помещения.
Физические лица, получающие доходы по договорам найма или аренды любого имущества от других физических лиц, обязаны представлять налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивать налог на доходы физических лиц по ставке 13% в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 228, п. 1, п. 2 ст. 229 НК РФ).
В 2017 году срок представления декларации 3-НДФЛ перенесен с 30 апреля 2018 года на 3 мая 2018 года (в связи с его выпадением на выходной день). Уплатить исчисленную сумму налога по ставке 13% в бюджет следует не позднее 16 июля 2018 года.
Если гражданин, не являющийся индивидуальным предпринимателем, сдает в аренду имущество юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, то между арендатором и арендодателем возникают иные правовые отношения.
Такие арендаторы по отношению к физическому лицу - арендодателю являются налоговыми агентами. Согласно положениям ст. 24 НК РФ, в обязанность налоговых агентов входит исчисление, удержание и уплата в бюджет налога.
В этом случае у арендодателя - физического лица, получившего доход от сдачи имущества в аренду налоговому агенту, обязанности по представлению налоговой декларации и уплате налога отсутствуют. 
Обращаем внимание, что у граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, возникает обязанность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ).
Предпринимательской является деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя.
К критериям, по которым осуществляемая гражданином деятельность относится именно к предпринимательской, могут являться:
- изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
- учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
- взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Если сдача в аренду жилого помещения удовлетворяет вышеуказанным критериям, то физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.