Закон гласит, что плательщиками налога на добавленную стоимость являются индивидуальные предприниматели.

Однако нигде не указано, будут ли платить НДС предприниматели, которые платят ЕНВД, т.к. в остальных главах о налоге, например, и на доходы с физических лиц, сказано: «Не подлежат налогообложению доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход».

То же самое сказано и о плательщиках единого социального налога. Еще раз повторюсь об НДС: этого нет, хотя все вступает в противоречие, т.к. федеральным законом платеж по НДС при уплате ЕНВД отменен. Поэтому хотелось бы иметь по данному вопросу разъяснение от налоговых органов.

Но даже если для индивидуальных предпринимателей, работающих по ЕНВД, этот вопрос решится положительно, то для остальных это основной удар. Индивидуальные предприниматели становятся плательщиком НДС, а это значит, что они потеряют значительную часть своих доходов, именно ту часть, которая и являлась их прибылью и позволяла им жить и развиваться. Помимо всего, им придется обязательно иметь бухгалтера, т.к. НДС - дело тонкое. Результат не замедлит сказаться: увеличение «теневого» бизнеса, опять большинство становится нарушителями и опять дискомфорт в предпринимательской деятельности.

Я считаю, большой прокол допущен по обложению налогом дивидендов - установлена ставка 30%, хотя предусмотрена некая компенсация за счет налога на доход, уплаченного организацией.

О каких еще последствиях введения второй части НК можно сказать? Не будем давать ссуды своим работникам, т.к. существенно облагается налогом разница между льготой, предоставляемой предприятием, и ставкой рефинансирования Центробанка.

Надо отметить, что Налоговый кодекс предусматривает значительные льготы (так называемые «вычеты по налогообложению»): на лечение, образование, материальную помощь, поддержку детей и т.д. Нет только одной льготы - льготы по Северу и районам. Мы лишились последней льготы, т.к. раньше была предусмотрена увеличенная сумма налогообложения по ставке 12%, например, для северных районов до 100000 руб., в то время, как для других - 50000 руб. Мне кажется, что наши краевые законодатели должны предложить соответствующую поправку к Налоговому кодексу.

Но главное для предпринимателя, что вторая часть НК оставляет налог на вмененный доход. Учитывая, что ЕНВД остается, целесообразно рассмотреть его положительные и отрицательные стороны.

Положительные

Налог довольно прост. Увеличилось число налогоплательщиков, особенно индивидуальных предпринимателей. Налог сыграл большую воспитательную роль - предприниматель понял, что платить надо, и привык платить. Заплатив налог, он спит спокойно, а комфорт в предпринимательском деле - не последнее.

Налог успешно работает: повысилась собираемость, повысилось пополнение в бюджет и это, в основном, за счет индивидуальных предпринимателей. Учитывая распределение налога от юридических лиц - 50% в федеральный бюджет, 50% - в территориальный, и, соответственно, 75% налога от предпринимателей остается на территории, краевая администрация заинтересована в его широком распространении. Кстати, именно исходя из этих соображений, непонятно для чего, Хабаровская краевая дума ограничила действие налога для предприятий по торговле, если их годовой оборот не более 7 млн. рублей. Я тоже люблю Федерацию, но край я люблю больше! Зачем прогнулись, тем более, что федеральный закон не вводит такого ограничения? Сейчас при введении второй части НК это становится еще менее целесообразно, т.к. большая часть налогов уйдет в федеральный бюджет, если сохранится то же распределение, например, НДС: 15% - территории, а 85% - Федерации.

Отрицательные стороны

Налог излишне обнаучили, введя много излишних определений и коэффициентов. Причем это свершилось на стадии доработки налога, когда в него вводились изменения. В первоначальном виде он был проще, и вопрос стоял только в коэффициентах. Трудно объяснить, почему торговля, например, обувью в торговых центрах должна приносить значительно больший доход, чем такая же торговля в магазинах: законодатели лоббируют магазины, создав им значительные льготы, и это неправильно. Конечно, со временем мелкий торговый бизнес умрет, и это будет признаком высокоцивилизованного общества, но торопить этот процесс не надо.

С 1.04.2000 года Хабаровская краевая дума ввела понятие «магазин» и соответствующие коэффициенты доходности, а для отдельных секций и бутиков в торговых центрах коэффициенты доходности определила вдвое выше. Учитывая также, что в отдельных секциях для определения доходности стала считаться вся площадь, то ставка, соответственно, увеличилась в 4 раза! А магазин при этих площадях будет платить в 2 раза меньше. Самое удивительное, что понятие «магазин», введенное законодателями, не соответствует ГОСТу «Торговля». Законодатели считают, что магазин должен иметь отдельный выход, независимый режим работы. Трудно понять, какую роль для определения доходности играют отдельная дверь, независимый режим работы, наличие туалета.

Предприниматели, которые в течение нескольких лет строили отдельные бутики, отлично оснащенные, европейского вида, сегодня вынуждены их разгораживать, т.к., объединившись с общим залом, они становятся торговой точкой, в которой будут платить только по площади, занимаемой оборудованием. Или некоторые пускают в свою торговую секцию других участников и тогда становятся уже торговым залом, в котором как бы несколько торговых точек.

Необходимо отметить, что единого подхода к расчету ЕНВД в налоговых инспекциях города не имеется. Поэтому в торговых центрах, где работают предприниматели, зарегистрированные в разных районах, имеются случаи абсолютно разных решений при полной идентичности условий. Все теперь зависит от того, как кто кому сумеет доказать. Появился элемент соревновательности между налоговым инспектором и предпринимателем. А закон не должен допускать двойного толкования, он должен быть четким к понятиям, как выстрел. Мне кажется, что законодатели не предполагали, что из-за неточностей произойдет увеличение ЕНВД в 4 раза.

Краевое объединение предпринимателей обратилось в Законодательную думу Хабаровского края, чтобы убрать это недоразумение, но пока результата нет. Если будет принято, что отдельные секции площадью свыше 15 кв.м станут магазинами, это приведет к укрупнению и облагораживанию торговли. Предпринимателям не придется «лезть на стену» и заставлять делать примерку обуви на одной ноге.

В Москве для индивидуальных предпринимателей по многим видам деятельности, не охваченных ЕНВД, введена патентная система, т.е. в соответствии с видом деятельности определяются условия доходности промысла и, соответственно, взимаются все налоги, включая и в социальные фонды. Сама схема получения патента упрощена: платишь в сберкассу стоимость патента на определенный вид деятельности и начинаешь работать. Мне кажется целесообразным изучить возможность применения этой системы в Хабаровском крае, хотя, понятно, мы не в Москве.

Впечатление такое, что все чиновники руководствуются принципом: предприниматели меньше платят налогов на одного работающего, чем в промышленности, значит их надо подтягивать к уровню промышленности.

Наверное, это мало сопоставимо, так как фондовооруженность предприятий, на которые государство тратило огромные деньги, например, завод им. Гагарина, и табуретка и витрина, которую приобрел предприниматель, несколько разные. Хорошо, что эти люди кормят себя, семью и 2-3 работников и дают налогов на 5 пенсионеров.

В. КУДАШЕВ, генеральный директор ДВМТЦ.