C 1 января 2003 года вступила в юридическую силу упрощенная система налогообложения малого бизнеса. Условия перехода такие: доходы не более 15 миллионов рублей, численность работающих менее 100 человек и стоимость амортизируемого имущества менее 100 миллионов рублей. Этот налог заменяет налог на прибыль, НДС, налог с продаж, единый социальный налог, налог на имущество. Индивидуальные предприниматели соответственно освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.

Упрощенная система предусматривает два объекта налогообложения: доход и доход, уменьшенный на расходы. При этом значительно расширен перечень расходов, которые уменьшают полученные доходы.

В отличие от действующей упрощенной системы налогообложения, когда выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации (совокупный доход или выручка), с 2003 года выбор объекта налогообложения налогоплательщик осуществляет самостоятельно. Вместе с тем, предусматривается запрет на изменение в течение 2003-2004 гг. налогоплательщиками выбранного ими объекта налогообложения. Начиная с 1 января 2005 года, единственным объектом налогообложения предлагается установить доход, уменьшенный на величину расходов.

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, должен уплачивать минимальный налог в размере 1 процента от доходов. Минимальный налог уплачивается в том случае, если сумма налога, исчисленная в общем порядке, меньше суммы минимального налога. При этом налогоплательщик имеет право включить минимальный налог в следующих налоговых периодах в расходы, в том числе включить в убытки, которые он может перенести на будущие налоговые периоды.

Сохраняется обязанность налогоплательщиков уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании. Уплаченные страховые взносы вычитаются из общей суммы единого налога, уплачиваемого налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему, применяющими объект налогообложения в виде дохода. В случае применения налогоплательщиками объекта налогообложения в виде дохода за вычетом расходов, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование принимаются к вычету при исчислении налоговой базы.

Ставка налога при упрощенной системе установлена в следующих размерах: 6 процентов - если объектом налогообложения является доход, 15 процентов - если объектом налогообложения является доход, уменьшенный на величину расходов.

Другой налог, который вводится с 1 января нынешнего года, - единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Законодательная дума Хабаровского края 26 ноября этого года приняла закон

№ 71 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае».

Этот налог заменяет НДС, налог на прибыль, налог с продаж, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц и единый социальный налог. Его могут применять юридические лица, занимающиеся определенными видами деятельности. Здесь добровольности нет. Это, в первую очередь, розничная торговля, общепит, бытовые услуги, ремонт автомобилей.

В целях гарантирования пенсионного обеспечения работников организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход, сохранена обязанность уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании.

Вмененный доход определяется путем умножения базовой доходности на количество физических показателей, характеризующих тот или иной вид деятельности (единица площади, численность работающих, количество автомашин и т.п.) и корректирующие коэффициенты (К1 - К3).

Ставка налога установлена в действующем ныне размере 15 процентов. Между тем, следует учесть, что аналогичная ставка, действующая в рамках существующей системы, применяется при режиме, предусматривающем уплату наряду с единым налогом также и единого социального налога.

Вступление данных глав в действие, считают налоговики, позволит заметно упростить процедуры налогообложения и представления отчетности и, в конечном счете, позволит создать более благоприятные условия для ускорения развития в стране малого бизнеса.