ЕНВД станет добровольным и уведомительным
29.08.2012
548
С 2013 года вводятся новые изменения в порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. Ниже мы приводим разъяснения специалистов управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю по поводу нововведений, которые начнут применяться с 1 января следующего года.
В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон №94-ФЗ) с 1 января 2013 года внесены существенные изменения в главу 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
1. Переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) с 1 января 2013 года является добровольным и носит уведомительный характер.
Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет в налоговом органе, подав заявление в течение 5 дней со дня начала применения ЕНВД.
При снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД или переходе на иной режим налогообложения налогоплательщики обязаны будут также подать заявление в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности.
При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
2. Для целей определения ограничений по численности работников, установленных пп.1 п.2.2 статьи 346.26 Кодекса, вместо показателя «среднесписочная численность» будет использоваться показатель «средняя численность».
В соответствиис приказом Росстата от 24.10.2011 N 435 «Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»,
№ П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» в среднюю численность работников организации включается:
- среднесписочная численность работников;
- средняя численность внешних совместителей;
- средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
3. К виду предпринимательской деятельности «Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств» будут относиться и платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами.
4. Изменяется порядок определения размера вмененного дохода за квартал, в течение которого производится постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с учета в связи с прекращением деятельности.
Сейчас согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ вновь зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает ЕНВД, исходя из количества полных месяцев работы, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации организации (предпринимателя). В случае прекращения деятельности в течение квартала ЕНВД не уплачивается начиная с первого числа месяца, в котором налоговым органом произведено снятие с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
С 1 января 2013 г. расчет ЕНВД будет производиться с даты постановки на учет (либо до дня снятия с налогового учета), исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности.
Пунктом 10 статьи 346.29 Кодекса определена формула определения суммы вмененного дохода за месяц, в котором произошла постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД или снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Так, например, если налогоплательщик встанет на учет как плательщик ЕНВД с 14 февраля 2013 года, вмененный доход для него будет определяться по формуле
где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1-фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.
И в данном случае КД будет равно 28 дням, а КД1 - 15 дням.
5. С 1 января 2013 года сумму единого налога будут уменьшать не только взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, но и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работника уменьшают единый налог в части, оплаченной работодателем (за первые три дня нетрудоспособности - п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ) и не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями. При этом указанные страховые платежи и пособия по-прежнему не смогут уменьшать сумму единого налога более чем на 50 процентов.
В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон №94-ФЗ) с 1 января 2013 года внесены существенные изменения в главу 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
1. Переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) с 1 января 2013 года является добровольным и носит уведомительный характер.
Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет в налоговом органе, подав заявление в течение 5 дней со дня начала применения ЕНВД.
При снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД или переходе на иной режим налогообложения налогоплательщики обязаны будут также подать заявление в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности.
При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
2. Для целей определения ограничений по численности работников, установленных пп.1 п.2.2 статьи 346.26 Кодекса, вместо показателя «среднесписочная численность» будет использоваться показатель «средняя численность».
В соответствиис приказом Росстата от 24.10.2011 N 435 «Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»,
№ П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» в среднюю численность работников организации включается:
- среднесписочная численность работников;
- средняя численность внешних совместителей;
- средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
3. К виду предпринимательской деятельности «Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств» будут относиться и платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами.
4. Изменяется порядок определения размера вмененного дохода за квартал, в течение которого производится постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с учета в связи с прекращением деятельности.
Сейчас согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ вновь зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает ЕНВД, исходя из количества полных месяцев работы, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации организации (предпринимателя). В случае прекращения деятельности в течение квартала ЕНВД не уплачивается начиная с первого числа месяца, в котором налоговым органом произведено снятие с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
С 1 января 2013 г. расчет ЕНВД будет производиться с даты постановки на учет (либо до дня снятия с налогового учета), исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности.
Пунктом 10 статьи 346.29 Кодекса определена формула определения суммы вмененного дохода за месяц, в котором произошла постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД или снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Так, например, если налогоплательщик встанет на учет как плательщик ЕНВД с 14 февраля 2013 года, вмененный доход для него будет определяться по формуле
где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1-фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.
И в данном случае КД будет равно 28 дням, а КД1 - 15 дням.
5. С 1 января 2013 года сумму единого налога будут уменьшать не только взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, но и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работника уменьшают единый налог в части, оплаченной работодателем (за первые три дня нетрудоспособности - п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ) и не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями. При этом указанные страховые платежи и пособия по-прежнему не смогут уменьшать сумму единого налога более чем на 50 процентов.