Патентная система: выбор за предпринимателями

Сергей Ефремов: «Преимущества патентной системы очевидны»

Патентная система налогообложения (ПСН) вобрала в себя все то лучшее, что предприниматели желают видеть в налоговом режиме: отсутствие отчетности, заранее установленные суммы к уплате. Будучи очень доступной, она стала наиболее популярной среди индивидуальных предпринимателей (ИП) Хабаровского края.

- При выборе патентной системы налогообложения ИП освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, облагаемых по ПСН), налога на добавленную стоимость (за исключением отдельных случаев), налога на имущество (в части используемого для деятельности на патенте, за исключением объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости (ст. 346.43Налогового кодекса РФ), - говорит о ее преимуществах руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю Сергей Ефремов.

По состоянию на 1 июня 2021 года на территории Хабаровского края патент применяют 10 тысяч индивидуальных предпринимателей, которые получили свыше 14,5 тысячи патентов. По сравнению с аналогичным периодом 2020 года количество налогоплательщиков, применяющих патент, выросло в 6,5 раза.

В основном это произошло за счет предпринимателей, ранее применявших единый налог на вмененный доход, и перешедших на ПСН после его отмены. К 1 июня 2021 года по ПСН в бюджет поступил налог в размере 199,3 млн. рублей.

Преимущества очевидны

Удобством применения патентной системы налогообложения можно объяснить и тот факт, что, несмотря на такое большое количество ИП, перешедших на ПСН, за пять месяцев нынешнего года в УФНС России по Хабаровскому краю поступило всего 27 обращений по вопросам ее применения (6 из них - в мае).

В основном они касались вопросов перехода с упрощенной системы налогообложения на ПСН в середине года, совмещения налогоплательщиками режимов налогообложения в виде ПСН и упрощенной системы налогообложения, особенностей соблюдения условий применения ПСН, правильного предоставления заявления на получение патента, способа получения ПСН и признания налогового периода по ПСН.

- В Хабаровском крае потенциально возможный доход по видам деятельности, ставки и льготы регламентируются Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (Закон Хабаровского края № 308), - продолжает Сергей Ефремов. Он выделил как минимум 7 преимуществ применения патентной системы налогообложения.

Во-первых, предусмотрено 80 видов предпринимательской деятельности, по которым можно применять ПСН. Индивидуальный предприниматель может взять несколько патентов на разные виды деятельности. Во-вторых, оплата за патент рассчитывается заранее. Существует возможность выбора срока действия патента - от одного до двенадцати месяцев.

Удобно и то, что в зависимости от срока действия патента существует возможность не оплачивать сразу всю стоимость патента. А для впервые зарегистрированных налогоплательщиков и осуществляющих виды деятельности, поименованные в ст. 10.3. Закона Хабаровского края № 308, устанавливается налоговая ставка 0 процентов.

Среди удобств ПНС и то, что налоговая декларация при ее применении в налоговые органы не представляется, индивидуальные предприниматели ведут не бухгалтерский учет, а только книгу учета доходов и расходов. ИП с наемными работниками вправе уменьшить стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за работников, и больничные за первые три дня болезни, но не более чем на 50 процентов, а ИП без работников может уменьшить патент на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

На что обратить внимание

Самостоятельно рассчитать стоимость патента поможет специальный электронный сервис «Налоговый калькулятор-расчет стоимости патента», представленный на интернет-сайте ФНС России www.nalog.gov.ru.
По результатам рассмотрения заявления на получение патента через 5 рабочих дней налоговый орган выдаст патент, в котором будут указаны стоимость и срок оплаты.

- При выборе ПСН необходимо проанализировать свой вид деятельности и определиться со сроком использования патента, так как случаи возврата полученного патента Налоговым кодексом не предусмотрены, - предупреждает Сергей Ефремов. - Однако если ИП захочет прекратить деятельность по патенту до истечения его срока действия, сумма налога будет пересчитана пропорционально количеству дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Основания для утраты права на применение ПСН указаны в п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ.

Для перерасчета необходимо подать заявление по форме № 26.5-4.

При прекращении деятельности, в отношении которой применялась ПСН, предприниматели смогут применять:

- общую систему налогообложения;

- упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения);

- зарегистрироваться в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятые).

- Но все указанные налоговые режимы предусматривают уплату налогов в зависимости от полученных доходов, с учетом финансового результата деятельности, - подчеркнул Сергей Ефремов.
Налогоплательщики производят уплату налога по ПСН по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Более подробную информацию о порядке и условиях применения патентной системы налогообложения можно также найти на интернет-сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в рубрике «Деятельность»/ «Налогообложение в Российской Федерации»/ «Действующие в РФ налоги и сборы»/
«Патентная система налогообложения».

- Грамотный выбор системы налогообложения позволит вести предпринимательскую деятельность с минимально возможной налоговой и отчетной нагрузкой, - говорит Сергей Ефремов.

Кстати, для того чтобы подобрать оптимальный налоговый режим, необязательно обращаться за консультацией в налоговую инспекцию. Это можно сделать самостоятельно с помощью налогового калькулятора «Выбор подходящего режима налогообложения на интернет-ресурсе
www.nalog.ru/rn77/service/mp/.

Марина СЕМЧЕНКО.