Сусанна Сидоренко: «Занятость должна быть легальной»
17.12.2024
869
Работа по выявлению и пресечению схем неформальной занятости, а также подмены трудовых правоотношений при привлечении сотрудников находится на контроле налоговых органов Хабаровского края.
Подробнее об этом рассказала и. о. начальника отдела камерального контроля НДФЛ и страховых взносов № 1 УФНС России по Хабаровскому краю Сусанна Сидоренко.
– Расскажите, в чём заключается работа по выявлению и пресечению схем неформальной занятости?
– Мы проверяем организации и индивидуальных предпринимателей на предмет занижения ими налоговой базы по НДФЛ и страховых взносов. В зону внимания налоговых органов они попадают, если у предпринимателя нет официально трудоустроенных работников, хотя предпринимательская деятельность, которую он ведёт, предусматривает наличие сотрудников в штате.
Проверяем и тех работодателей, которые выплачивают своим сотрудникам заработную плату ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ) и среднеотраслевого уровня по видам деятельности в регионе. Как правило, к такой зарплате работодатели дополнительно выплачивают не учтённые в налоговой базе, то есть скрытые от налогообложения, денежные средства.
Также «тревожным звоночком» для нас являются случаи, когда мы видим, что для выполнения работ или оказания услуг постоянно и/или массово привлекаются самозанятые граждане, а также физические лица, зарегистрированные в качестве ИП. В большинстве случаев это говорит о подмене трудовых правоотношений с целью экономии на зарплатных налогах.
В работе с недобросовестными работодателями основной инструмент налоговой службы – это мониторинг всех налогоплательщиков-работодателей по выплаченной заработной плате для определения зон риска налоговых правонарушений.
При выявлении высокого уровня риска в отношении определённого перечня хозяйствующих субъектов проводятся углубленные мероприятия налогового контроля для подтверждения либо опровержения наличия
схем уклонения от налогообложения.
РИСКИ НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЙ
– Давайте рассмотрим отдельные скрытые формы оплаты труда с точки зрения риска налоговых правонарушений…
– Первое – это нелегальная занятость физических лиц (полное отсутствие оформленных трудовых правоотношений). Так называют ситуацию, когда человек фактически работает как штатный сотрудник, но трудовой договор с ним не подписан. Например, такой работник может получать зарплату «в конверте», и нет вообще никаких документов, которые связывали бы его с работодателем.
Риск налогового правонарушения выявляется налоговым органом путём анализа операций – маркеров движения денежных средств на счетах в банках:
- выплата дохода под видом предоставления займов работникам;
- выплата денежных средств физическим лицам «под отчёт»;
- выплата дохода под видом дивидендов работникам-учредителям и др.
Втрое – это минимальные выплаты («серая зарплата», выплаты в размере МРОТ, ниже среднеотраслевой зарплаты по ОКВЭД для сокрытия дохода от налогообложения).
Это те случаи, когда люди оформлены по трудовому договору, но официально получают только часть зарплаты, остальное идёт «в конверте».
Третье – это подмена трудовых правоотношений. Сюда входят оформление сотрудников как ИП и оформление сотрудников в качестве самозанятых.
Некорректное оформление правовых отношений с сотрудником (оформление гражданско-правового договора с ИП или самозанятым гражданином) считается подменой трудовых отношений. Фактически это
постоянные сотрудники, а на бумаге – просто контрагенты.
– Какими бывают формы подмены трудовых правоотношений?
– Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) введён на территории Хабаровского края с июля 2020 года. Это прекрасная возможность для физических лиц легально получать доход от своей профессиональной деятельности (оказания различных услуг или продажи продукции собственного производства) с минимально возможной налоговой ставкой.
В соответствии с нормами законодательства (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход») самозанятые граждане не имеют работодателя.
Однако в ходе контрольной работы налоговые органы нередко выявляют случаи, когда самозанятые, заключая с организациями и индивидуальными предпринимателями договоры на оказание услуг (выполнение работ), фактически работают в качестве наёмных сотрудников. При этом работодатели, выступающие в роли заказчиков, минимизируют обязательства по уплате страховых взносов и не исполняют обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ.
Для выявления рисков нарушений при привлечении самозанятых граждан Федеральной налоговой службой разработана аналитическая система. Она сопоставляет чеки самозанятых со списком лиц, в адрес которых эти чеки пробиты, отслеживает частоту и сумму пробитых чеков, периодичность и продолжительность работы с одним и тем же заказчиком услуг самозанятых, количество заказчиков у самозанятого, а также число сотрудников и среднюю заработную плату у заказчика.
КОГО ЖДУТ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ
– Какие санкции могут последовать к нарушителям?
– По результатам оценки организации и ИП с признаками нарушений попадают в специальный список, группу риска, которую ждут дополнительные проверки.
Если в ходе таких проверок будут установлены обстоятельства, свидетельствующие о подмене трудовых отношений, последует переквалификация договоров гражданско-правового характера в трудовые и, соответственно, произведены доначисления НДФЛ и страховых взносов.
Так, за 2023 год налоговые органы Хабаровского края вынесли 14 решений о привлечении к ответственности заказчиков, которые незаконно привлекали самозанятых граждан на общую сумму 438 тысяч рублей. За первое полугодие 2024 года вынесено 10 таких решений на общую сумму 951 тысяча рублей.
Кроме того, по результатам проведённой контрольно-аналитической работы добровольно уточнили налоговые обязательства по выплате доходов в адрес самозанятых 83 налогоплательщика региона: за 2023 год – на сумму порядка 4 млн. рублей, за 9 месяцев 2024 года – на 617,4 тысячи рублей.
Хочу отметить, что к работе налоговых органов по пресечению злоупотреблений при применении труда самозанятых граждан присоединилось и Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.
В рамках реализации положений Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации» приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 02.02.2024 № 40н утверждён перечень сведений и информации, в том числе составляющих налоговую тайну, передаваемых налоговыми органами Российской Федерации в межведомственные комиссии субъектов Российской Федерации по противодействию нелегальной занятости (МВК), а также в территориальные органы федеральной службы по труду и занятости в порядке межведомственного взаимодействия.
В состав МВК входят: правительство региона, Роструд и его территориальные органы, налоговый орган, Социальный фонд России, другие заинтересованные ведомства и госучреждения.
С 1 января 2025 года Роструд будет вести общедоступный реестр работодателей, у которых выявлена нелегальная (теневая) занятость. Сведения о недобросовестных работодателях будут вноситься в этот реестр, в том числе по протоколам рассмотрения на МВК.
Соответственно, у недобросовестных работодателей (в связи с включением в реестр) могут возникнуть трудности с получением мер по господдержке бизнеса или набором квалифицированных кадров.
СУММА ДОЛЖНА ОТРАЖАТЬСЯ В ПОЛНОМ ОБЪЁМЕ
– Подводя итоги, хочется ещё раз обратить внимание работодателей, что сокрытие реальной заработной платы работников является нарушением трудового и налогового законодательства Российской Федерации.
Хозяйствующие субъекты, допуская скрытые формы оплаты труда персонала, несут репутационные риски, а также риски привлечения к административной, налоговой и даже уголовной ответственности, при выявлении крупного и особо крупного размера неуплаченных налогов (сборов).
Сумма заработной платы сотрудников должна отражаться в полном объёме в бухгалтерском и налоговом учёте.
С выплат работникам необходимо удерживать налог на доходы физических лиц и производить отчисления в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Размер заработной платы не должен быть ниже МРОТ с учётом региональных надбавок и коэффициентов.
Напомним, что в 2024 году федеральный МРОТ составляет 19 242 рубля, а с 1 января 2025 года МРОТ будет составлять 22 440 рублей.
В заключение хотелось бы обратить внимание, что выплачивая официальную заработную плату, работодатель получает стабильность, незапятнанную репутацию, отсутствие рисков, связанных с нарушением законодательства, а также эффективные взаимоотношения с работниками.
Учитывая, что налоги и страховые взносы исчисляются и уплачиваются только с официальной заработной платы, перечисляя обязательные платежи в полном объёме, работодатели способствуют наполняемости бюджетов различных уровней.
Таким образом, они вносят значимый вклад в повышение качества жизни, реализацию различных социально-экономических программ, развитие территорий, финансирование таких важных сфер, как наука, здравоохранение, образование, услугами которых пользуются как сами работодатели, так и их семьи.
Подготовила М. ИСАКОВА.
Подробнее об этом рассказала и. о. начальника отдела камерального контроля НДФЛ и страховых взносов № 1 УФНС России по Хабаровскому краю Сусанна Сидоренко.
– Расскажите, в чём заключается работа по выявлению и пресечению схем неформальной занятости?
– Мы проверяем организации и индивидуальных предпринимателей на предмет занижения ими налоговой базы по НДФЛ и страховых взносов. В зону внимания налоговых органов они попадают, если у предпринимателя нет официально трудоустроенных работников, хотя предпринимательская деятельность, которую он ведёт, предусматривает наличие сотрудников в штате.
Проверяем и тех работодателей, которые выплачивают своим сотрудникам заработную плату ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ) и среднеотраслевого уровня по видам деятельности в регионе. Как правило, к такой зарплате работодатели дополнительно выплачивают не учтённые в налоговой базе, то есть скрытые от налогообложения, денежные средства.
Также «тревожным звоночком» для нас являются случаи, когда мы видим, что для выполнения работ или оказания услуг постоянно и/или массово привлекаются самозанятые граждане, а также физические лица, зарегистрированные в качестве ИП. В большинстве случаев это говорит о подмене трудовых правоотношений с целью экономии на зарплатных налогах.
В работе с недобросовестными работодателями основной инструмент налоговой службы – это мониторинг всех налогоплательщиков-работодателей по выплаченной заработной плате для определения зон риска налоговых правонарушений.
При выявлении высокого уровня риска в отношении определённого перечня хозяйствующих субъектов проводятся углубленные мероприятия налогового контроля для подтверждения либо опровержения наличия
схем уклонения от налогообложения.
РИСКИ НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЙ
– Давайте рассмотрим отдельные скрытые формы оплаты труда с точки зрения риска налоговых правонарушений…
– Первое – это нелегальная занятость физических лиц (полное отсутствие оформленных трудовых правоотношений). Так называют ситуацию, когда человек фактически работает как штатный сотрудник, но трудовой договор с ним не подписан. Например, такой работник может получать зарплату «в конверте», и нет вообще никаких документов, которые связывали бы его с работодателем.
Риск налогового правонарушения выявляется налоговым органом путём анализа операций – маркеров движения денежных средств на счетах в банках:
- выплата дохода под видом предоставления займов работникам;
- выплата денежных средств физическим лицам «под отчёт»;
- выплата дохода под видом дивидендов работникам-учредителям и др.
Втрое – это минимальные выплаты («серая зарплата», выплаты в размере МРОТ, ниже среднеотраслевой зарплаты по ОКВЭД для сокрытия дохода от налогообложения).
Это те случаи, когда люди оформлены по трудовому договору, но официально получают только часть зарплаты, остальное идёт «в конверте».
Третье – это подмена трудовых правоотношений. Сюда входят оформление сотрудников как ИП и оформление сотрудников в качестве самозанятых.
Некорректное оформление правовых отношений с сотрудником (оформление гражданско-правового договора с ИП или самозанятым гражданином) считается подменой трудовых отношений. Фактически это
постоянные сотрудники, а на бумаге – просто контрагенты.
– Какими бывают формы подмены трудовых правоотношений?
– Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) введён на территории Хабаровского края с июля 2020 года. Это прекрасная возможность для физических лиц легально получать доход от своей профессиональной деятельности (оказания различных услуг или продажи продукции собственного производства) с минимально возможной налоговой ставкой.
В соответствии с нормами законодательства (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход») самозанятые граждане не имеют работодателя.
Однако в ходе контрольной работы налоговые органы нередко выявляют случаи, когда самозанятые, заключая с организациями и индивидуальными предпринимателями договоры на оказание услуг (выполнение работ), фактически работают в качестве наёмных сотрудников. При этом работодатели, выступающие в роли заказчиков, минимизируют обязательства по уплате страховых взносов и не исполняют обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ.
Для выявления рисков нарушений при привлечении самозанятых граждан Федеральной налоговой службой разработана аналитическая система. Она сопоставляет чеки самозанятых со списком лиц, в адрес которых эти чеки пробиты, отслеживает частоту и сумму пробитых чеков, периодичность и продолжительность работы с одним и тем же заказчиком услуг самозанятых, количество заказчиков у самозанятого, а также число сотрудников и среднюю заработную плату у заказчика.
КОГО ЖДУТ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ
– Какие санкции могут последовать к нарушителям?
– По результатам оценки организации и ИП с признаками нарушений попадают в специальный список, группу риска, которую ждут дополнительные проверки.
Если в ходе таких проверок будут установлены обстоятельства, свидетельствующие о подмене трудовых отношений, последует переквалификация договоров гражданско-правового характера в трудовые и, соответственно, произведены доначисления НДФЛ и страховых взносов.
Так, за 2023 год налоговые органы Хабаровского края вынесли 14 решений о привлечении к ответственности заказчиков, которые незаконно привлекали самозанятых граждан на общую сумму 438 тысяч рублей. За первое полугодие 2024 года вынесено 10 таких решений на общую сумму 951 тысяча рублей.
Кроме того, по результатам проведённой контрольно-аналитической работы добровольно уточнили налоговые обязательства по выплате доходов в адрес самозанятых 83 налогоплательщика региона: за 2023 год – на сумму порядка 4 млн. рублей, за 9 месяцев 2024 года – на 617,4 тысячи рублей.
Хочу отметить, что к работе налоговых органов по пресечению злоупотреблений при применении труда самозанятых граждан присоединилось и Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.
В рамках реализации положений Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации» приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 02.02.2024 № 40н утверждён перечень сведений и информации, в том числе составляющих налоговую тайну, передаваемых налоговыми органами Российской Федерации в межведомственные комиссии субъектов Российской Федерации по противодействию нелегальной занятости (МВК), а также в территориальные органы федеральной службы по труду и занятости в порядке межведомственного взаимодействия.
В состав МВК входят: правительство региона, Роструд и его территориальные органы, налоговый орган, Социальный фонд России, другие заинтересованные ведомства и госучреждения.
С 1 января 2025 года Роструд будет вести общедоступный реестр работодателей, у которых выявлена нелегальная (теневая) занятость. Сведения о недобросовестных работодателях будут вноситься в этот реестр, в том числе по протоколам рассмотрения на МВК.
Соответственно, у недобросовестных работодателей (в связи с включением в реестр) могут возникнуть трудности с получением мер по господдержке бизнеса или набором квалифицированных кадров.
СУММА ДОЛЖНА ОТРАЖАТЬСЯ В ПОЛНОМ ОБЪЁМЕ
– Подводя итоги, хочется ещё раз обратить внимание работодателей, что сокрытие реальной заработной платы работников является нарушением трудового и налогового законодательства Российской Федерации.
Хозяйствующие субъекты, допуская скрытые формы оплаты труда персонала, несут репутационные риски, а также риски привлечения к административной, налоговой и даже уголовной ответственности, при выявлении крупного и особо крупного размера неуплаченных налогов (сборов).
Сумма заработной платы сотрудников должна отражаться в полном объёме в бухгалтерском и налоговом учёте.
С выплат работникам необходимо удерживать налог на доходы физических лиц и производить отчисления в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Размер заработной платы не должен быть ниже МРОТ с учётом региональных надбавок и коэффициентов.
Напомним, что в 2024 году федеральный МРОТ составляет 19 242 рубля, а с 1 января 2025 года МРОТ будет составлять 22 440 рублей.
В заключение хотелось бы обратить внимание, что выплачивая официальную заработную плату, работодатель получает стабильность, незапятнанную репутацию, отсутствие рисков, связанных с нарушением законодательства, а также эффективные взаимоотношения с работниками.
Учитывая, что налоги и страховые взносы исчисляются и уплачиваются только с официальной заработной платы, перечисляя обязательные платежи в полном объёме, работодатели способствуют наполняемости бюджетов различных уровней.
Таким образом, они вносят значимый вклад в повышение качества жизни, реализацию различных социально-экономических программ, развитие территорий, финансирование таких важных сфер, как наука, здравоохранение, образование, услугами которых пользуются как сами работодатели, так и их семьи.
Подготовила М. ИСАКОВА.