06.06.20 22:24
Специальный налоговый режим на профессиональный доход вводится в Хабаровском крае с 1 июля 2020 года. Соответствующие поправки в закон «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» утвердили депутаты регионального парламента.Этот вид налога в течение прошлого года опробован в четырех регионах страны - Москве, Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан.
По итогам 2019 года в качестве самозанятых там было зарегистрировано более 300 тысяч человек, 67 процентов из которых до этого не несли налоговую нагрузку, 33 процента применяли иные режимы налогообложения.
По данным налоговой службы, самозанятые предоставляют услуги такси, сдают жилье в аренду, консультируют по различным вопросам, занимаются строительством, репетиторством, маркетингом и рекламой.
- Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав в размере не более 2,4 млн рублей в год, - объясняет руководитель УФНС России по Хабаровскому краю Сергей Ефремов.
С 1 января 2020 года Федеральным законом от 15.12.2019 № 428 -ФЗ этот режим введен еще в 19 субъектах Российской Федерации. Остальные субъекты Российской Федерации - и Хабаровский край тоже - вводят на своих территориях данный специальный налоговый режим законами субъектов Российской Федерации, начиная с 1 июля 2020 года.
Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, где такой режим действует.
Особые
привилегии
- Предполагаются ли для плательщиков налога на профессиональный доход какие-либо привилегии? Какие еще налоги они должны будут заплатить?
- Физические лица, применяющие такой специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, - говорит Сергей Ефремов.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).
При этом индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Плательщики налога на профессиональный доход не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима - они могут уплачивать их в добровольном порядке.
- На кого специальный налоговый режим не распространяется?
- Не вправе применять его лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не распространяется он также на лиц, осуществляющих перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
Не применятся он и в отношении тех, кто занимается добычей и (или) реализацией полезных ископаемых.
В этом же списке лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров; лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц.
Исключение составляют оказание таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники.
Делай раз,
делай два
- Что нужно сделать, чтобы зарегистрироваться плательщиком налога на профессиональный доход?
- Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».
Бесплатное мобильное приложение «Мой налог» применяется налогоплательщиками с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган.
В веб-кабинете «Мой налог», размещенном на официальном сайте ФНС России (https://lknpd.nalog.ru/), реализована функция отражения дохода, полученного при применении специального налогового режима НПД.
Таким образом, налогоплательщик НПД может воспользоваться любым доступным компьютерным устройством, имеющим доступ к информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
Также зарегистрироваться плательщиком НПД можно, если у физического лица есть подтвержденная учетная запись на сайте «Госуслуги».
Войти в личный кабинет можно будет с помощью данных, используемых для авторизации на ЕСИА, без использования ИНН и пароля. Номер телефона и фотография паспорта не понадобятся.
Регистрация через сайт ФНС России осуществляется в разделе «Сервисы и госуслуги» по ссылке «Личный кабинет плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятых)».
Датой постановки на учет физического лица или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика налога на профессиональный доход является дата подачи заявления в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог».
Более подробная информация о налоговом режиме, правилах его применения, преимуществах и ограничениях, предусмотренных законом, размещена на информационной странице сайта ФНС России «Налог на профессиональный доход». В разделе «Вопросы и ответы» выложены ответы на часто задаваемые вопросы по новому налоговому режиму.
И никаких тебе
наемников
- Может ли плательщик налога на профессиональный доход привлекать для ведения своей предпринимательской деятельности наемных работников?
- Нет, статьей 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422- ФЗ определено, что профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
- А другими системами налогообложения - например, с «упрощенкой», - новый специальный режим совмещается?
- Применение «Налога на профессиональный доход» не предусматривает совмещение с другими системами налогообложения.
Индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, ЕСХН, ЕНВД, при переходе на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», необходимо в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или сняться с учета как плательщики ЕНВД.
- Что является объектом налогообложения при применении специального налогового режима?
- Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Не признаются таковыми доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, от продажи недвижимого имущества, транспортных средств, от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений).
Не будут являться объектом налогообложения при применении «Налога на профессиональный доход» доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
Не подлежат такому налогообложению доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Новый спецрежим налогообложения не касается также доходов от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
- Какие ставки будут применяться по налогу на профессиональный доход?
- Для него установлено применение двух видов ставок: 4 процента - в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, и 6 процентов - в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Давайте
посчитаем
- Как происходит исчисление налога? Делается ли это по налоговой декларации, представленной самим плательщиком, или сумму рассчитывает налоговый орган и предъявляет налогоплательщику?
- Механизм прописан в ФЗ № 422 от 27.11.2017 года и очень прост. Налогоплательщики при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, должны с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).
Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа.
При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.
В чеке должны быть указаны:
1) наименование документа;
2) дата и время осуществления расчета;
3) фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;
4) идентификационный номер налогоплательщика-продавца;
5) указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
6) наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
7) сумма расчетов;
8) идентификационный номер налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика);
9) уникальный идентификационный номер чека - номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе устанавливать дополнительные реквизиты чека и требования к их заполнению.
Налоговый орган исчисляет сумму налога самостоятельно и уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (это календарный месяц) по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Кстати, использование контрольно-кассовой техники при применении специального налогового режима не требуется, ее заменяет приложение «Мой налог».
Жизнь
без бухгалтера
- В чем выиграют при новой системе налогообложения самозанятые граждане? Какие преимущества имеет данный налоговый режим перед другими системами налогообложения?
- Преимущества этого режима в том, что не нужно содержать бухгалтера, не нужно сдавать налоговые декларации и вести бухгалтерский учет.
Введение на территории края специального налогового режима призвано помочь самозанятым гражданам, которые по окончании кризиса не смогут продолжить деятельность в полном объеме, сохранить их бизнес - благодаря применению низких налоговых ставок, реализации возможности не уплачивать страховые взносы, а также возможности не уплачивать налог в период приостановки деятельности.
По сути, введение на территории края специального налогового режима будет еще одной мерой поддержки самозанятых граждан в условиях преодоления кризиса, предоставит им право легализовать свою самостоятельную деятельность с минимальными издержками, вести ее в простом и необременительном режиме, а также обеспечит поступление доходов краевого бюджета.
Марина СЕМЧЕНКО.
Количество показов: 452