В налогах имеет значение не только размер

С 1 января началась кампания по декларированию физическими лицами доходов, полученных в 2012 году. Форма декларации 3-НДФЛ в этом году не изменилась: будет действовать, как и в минувшем году, форма, которая утверждена Приказом ФНС России от 10.11.2011 г.

- И если об окончательных итогах декларационной кампании по доходам за 2012 год говорить пока рано, то начинать подготовку к очередному «отчету» перед налоговыми органами - самое время, чтобы потом не делать этого в спешке в апреле, в последние дни. - С этого начался разговор с и.о. руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю Сергеем Ефремовым.

- Налогоплательщикам нужно заполнять не все листы многостраничной декларации, а только те из них, где указываются доходы, с которых не удержан налог, либо страницы, необходимые для получения вычетов, - сказал он.

При этом у вас есть право не указывать доходы, с которых налог уже был ранее удержан, лишь бы это не препятствовало получению вычетов. К примеру, декларация, в которой гражданин заявляет право на имущественный вычет при приобретении жилья, может состоять всего из 6 листов, а, скажем, декларация индивидуального предпринимателя, который отчитывается по общеустановленной системе налогообложения, - из 5 листов.

И еще важно понимать: для одних налогоплательщиков декларирование доходов физических лиц - обязанность, а другие используют свое право на представление декларации по собственной инициативе, чтобы заявить налоговые вычеты и вернуть ранее уплаченный по ставке 13 процентов налог. Такую декларацию предоставляют в налоговый орган по месту жительства не в строго отведенные сроки, а в течение всего года.

- То есть в этом вопросе особых новостей нет. Но это не значит, что налоговое законодательство нынче не претерпело никаких изменений?

- Конечно! Оно ведь, если можно так выразиться, - «живой организм», который не может не реагировать на то, что происходит в «большой» и «малой» экономике, да и вообще в жизни общества. Одно из новшеств вступило в силу как раз с 1 января 2013 года. Речь - о порядке применения специальных налоговых режимов.

В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2013 года часть вторая кодекса дополнена главой 26.5: «Патентная система налогообложения».

- Кем она может применяться?

- Только индивидуальными предпринимателями. Переход на патентную систему налогообложения, как и возврат к другим системам, - добровольно-заявительный.

Законом Хабаровского края №218 от 26 сентября 2012 года внесены изменения в Закон Хабаровского края №308 от 10 ноября 2005 года «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае», в соответствии с которыми он дополнен новой главой 3.1 «Патентная система налогообложения». Статьей 10.2 Закона №308 определен размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по 47 видам предпринимательской деятельности. К ним отнесены, например, услуги справочно-информационной службы по выдаче справок, выполнение переводов с одного языка на другой и копировально-множительные
услуги.
Налоговой базой для исчисления налога при патентной системе налогообложения является потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход. Его размеры установлены тем же 308-м Законом Хабаровского края. Возможный доход варьируется в зависимости от того, какое количество наемных работников у предпринимателя. Например, предприниматель, занимающийся пошивом швейных изделий без наемных работников, заплатит за год 12 000 налога.

Это удобно: индивидуальные предприниматели в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, теперь будут освобождены от обязанности платить налог на доходы и на имущество физических лиц.

- А сложно ли перейти на патентную систему налогообложения?

- Как раз очень просто. Надо лишь получить в налоговом органе по месту жительства патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Потребуется только один этот документ - или несколько подобных, если гражданин осуществляет несколько видов деятельности, подпадающих под патентную систему налогообложения.

Индивидуальному предпринимателю, если он пожелает перейти на применение патентной системы налогообложения, нужно не позднее чем за 10 дней до начала ее применения подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства.

- И его выдадут любому желающему?

- Отказать могут, но по четко определенным основаниям. Если указанный в заявлении на получение патента вид предпринимательской деятельности не входит в перечень тех, в отношении которых на территории нашего края введена патентная система налогообложения.

Основанием для отказа может быть и заявляемый срок действия патента - менее месяца или более года. Патент не выдадут, если имеется недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

В случае прекращения предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента или при утрате права на применение патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель должен в течение 10 дней со дня наступления такого обстоятельства сообщить в налоговый орган, выдавший патент. И после этого в течение пяти дней налогоплательщика снимут с учета в качестве плательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

- Велика ли ставка налога при применении патентной системы?

- Она установлена в размере 6% от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, определенного Законом №308 по конкретным видам предпринимательской деятельности. Если патент получен на срок менее календарного года, налог рассчитывается путем деления указанного дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев действия патента.

Налог уплачивается по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе. Если патент получен на срок до 6 месяцев, это надо сделать в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то налог оплачивается в размере 1/3 суммы в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента и в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода. Декларирование при патентной системе не требуется.
- Есть ведь еще и упрощенная система налогообложения…

- Да, и она развивается и совершенствуется. С 1 января 2013 года переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) носит уведомительный, а не заявительный характер, как ранее. Уведомить налоговый орган о применении вами этой системы надо не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется применять УСН.
Вновь созданным организациям и вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям обязательно нужно уведомить налоговую инспекцию о переходе, как у нас говорят, на «упрощенку» в течение 30, а не 5, как ранее, календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Предельный размер доходов для перехода на УСН и их лимит, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право на применение «упрощенки», не изменились. Чтобы с 1 января 2013 года можно было перейти на УСН, доход за 9 месяцев 2012 года должен составить 45 млн. рублей и не превышать 60 млн. руб. при применении УСН в 2013 году.

Если предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН, прекращается, налогоплательщик обязан уведомить об этом с указанием даты ее прекращения налоговый орган в течение не более 15 дней.

Примечательно, что с 1 января 2013 года сумму налога при применении УСН будут уменьшать не только взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, но и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работников уменьшают налог в части, оплаченной работодателем и не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями. Это правило касается и тех, кто применяет единый налог на вмененный доход.

- Кстати, о ЕНВД: есть ли тут изменения?

- Есть. Переход на эту систему налогообложения с 1 января 2013 года является добровольным и носит уведомительный характер. Теперь организации или индивидуальные предприниматели, которые хотят перейти на уплату единого налога, в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД подают заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщиков по этой системе.

Если этого сделано не будет, то организация или индивидуальный предприниматель с 2013 года признается налогоплательщиком общего режима налогообложения.
Изменяется и порядок определения размера вмененного дохода за квартал, в течение которого производится постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с учета в связи с прекращением деятельности. До 2013 года вновь зарегистрированный налогоплательщик рассчитывал ЕНВД исходя из количества полных месяцев работы, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации организации (предпринимателя). С 1 января 2013 г. расчет единого налога начинает производиться с даты постановки или до дня снятия с налогового учета исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности.

- Налоговое законодательство достаточно сложное. Кто-то, не имеющий специальных знаний, боится в нем не разобраться и даже опасается из-за этого затевать собственный бизнес…

- Наши отношения с налогоплательщиками всё активнее переходят в разряд партнерских. В этой связи руководством УФНС России по Хабаровскому краю принято решение о проведении комплекса мероприятий, направленных на повышение качества исполнения государственных функций и оказания государственных услуг.

Мы боремся с не любимыми всеми очередями и потому внесли дополнения в график приема: два дня в неделю (понедельник, четверг) прием налогоплательщиков продлен до 20.00. В первую и последнюю субботы каждого месяца дополнительно принимаем налогоплательщиков с 10.00 до 15.00.

Проводятся информационные кампании для разных категорий граждан, организуются горячие линии по приему информации от населения по нарушениям налогового законодательства и налоговым преступлениям. Телефон горячей линии Управления и справочной службы - 32-49-04. И этот номер, и телефоны налоговых инспекций края размещены на сайте Управления www.r27.nalog.ru в разделе «УФНС России», куда я очень советую почаще заглядывать: на многие свои вопросы вы найдете там ответы, и поводов для возникновения каких-то проблем и опасений будет меньше.

Беседовала
Марина Семченко.