На налогах можно сэкономить.Теперь - по-новому
29.01.2014
342
Константин Себякин: «Будет проще получить вычет при приобретении жилья в строящемся доме»
С 1 января наступившего года граждане России могут реализовать право не на три, как раньше, а на четыре имущественных налоговых вычета.
Продолжают применяться уже известные россиянам вычеты: при продаже имущества, доли в уставном капитале организации или при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве; при выкупе земельного участка и (или) расположенного на нем объекта недвижимого имущества в связи с его изъятием для государственных или муниципальных нужд; при приобретении (новом строительстве) жилья, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства или на которых расположены приобретаемые жилые дома;
- Однако законодатель посчитал нужным выделить отдельным пунктом в ст.220 Кодекса вычет при погашении процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилья, а также процентов по кредитам, полученным в целях «перекредитования» указанных кредитов, - подчеркивает заместитель руководителя управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю Константин Себякин. - Строго говоря, принципиально новым этот вид вычета не является: он появился потому, что в новой редакции ранее единый вычет по расходам на приобретение жилья разделен на два вида.
В отношении первых двух видов имущественных вычетов существенных изменений не произошло. По-прежнему в случае продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков (а также долей в них), находящихся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в сумме полученного дохода, но не превышающего 1 млн. рублей. Предельная сумма имущественного вычета при продаже иного имущества составляет 250 тысяч рублей.
Налогоплательщик вправе выбирать: получать ли имущественный налоговый вычет или уменьшить сумму полученных доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.
Исключением из общего правила являются случаи, когда продается недвижимое имущество и транспортные средства, которые использовались в предпринимательской деятельности, а также операции по реализации ценных бумаг.
- Законодатель уточнил для индивидуальных предпринимателей перечень имущества при продаже, подпадающий под право на предоставление вычета, - подчеркивает К. Себякин. - Теперь в ст. 220 четко прописано: если «индивидуал» продает недвижимость или транспортное средство, то он не имеет право на вычет в том случае, когда имущество когда-либо (в том числе и в прошлые налоговые периоды) использовалось им в предпринимательской деятельности. Статья 220 Налогового кодекса в новой редакции отличается от прежней: теперь налогоплательщик должен учитывать, что сама сделка по продаже имущества не всегда сопряжена с предпринимательской деятельностью ИП, но раз имущество в свое время в такой деятельности было использовано, то на вычет рассчитывать нельзя.
Претендуете на возврат денег - соблюдайте условия
Как отмечает К. Себякин, с 1 января 2014 г. несколько изменились сами основания и порядок получения имущественных вычетов. Теперь для того, чтобы гражданин смог получить налоговый вычет по новому порядку, необходимо соблюдение 2-х основных обязательных условий. Во-первых, налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет, а во-вторых, сами документы, которые подтверждают возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 01.01.2014 года.
- Второе условие подразумевает, что свидетельство о регистрации права собственности (при оформлении договора купли-продажи) или акт о передаче жилья (при заключении договора инвестирования строительства) выданы уже после 1 января 2014 года, - объясняет К. Себякин. - Других оснований для применения нового порядка, независимо от периода, когда были произведены расходы по приобретению или строительству жилья, нет. Эта позиция налоговиков согласована с Минфином России.
В УФНС по Хабаровскому краю просят обратить особое внимание на то, что порядок предоставления имущественных налоговых вычетов в отношении расходов на приобретение жилья и погашение процентов по заемным средствам, израсходованным на эти цели, существенно изменился.
- Главное - то, что теперь налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в отношении расходов по нескольким объектам жилья, но в пределах суммы, в целом не превышающей 2 миллионов рублей, - объясняет
К. Себякин. - Каждый налогоплательщик, не важно, купил он жилье или построил его индивидуально, или приобрел в общую долевую либо общую совместную собственность, вправе получить имущественный вычет в пределах 2 миллионов рублей в отношении одного или нескольких объектов.
С 2014 года при оформлении долевой или совместной собственности размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением при приобретении в общую совместную собственность. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета. В условиях прошлых налоговых периодов - до 2014 года - принцип однократности предоставления вычета работает по-другому: невозможно было не только повторное использование льготы, но и «доиспользование» вычета до 2 млн. руб. применительно к другому объекту, если первый объект, по которому был заявлен вычет, стоил дешевле. Недоиспользованная сумма вычета просто «сгорит».
Если брали кредит
- Претендентам на возвращение части понесенных затрат нужно иметь в виду, что с этого года вводится ограничение по размеру имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение (строительство) жилья, или по кредитам, полученным от банков в целях «перекредитования» на новое строительство или приобретение жилья, - продолжает К.И. Себякин. - Раньше действовал порядок, при котором включение расходов на погашение процентов в сумму вычета не ограничивалось. Они уменьшали облагаемую базу физического лица в полной сумме за прошлые налоговые периоды (до 2014 года). В новой редакции эти расходы в качестве имущественного вычета будут признаваться в сумме не более 3 миллионов рублей и только в отношении одного объекта недвижимого имущества. При этом на налогоплательщиков, уже получающих вычет, право на который возникло ранее 2014 года, новый порядок ограничения суммы процентов тремя миллионами не распространяется до окончания использования вычета.
При этом по новому порядку можно получить имущественный вычет в сумме уплаченных процентов по кредиту (в размере до 3 млн. руб.) по другому объекту, а не по тому, по которому был получен вычет в пределах 2 млн. руб. по «основной составляющей» вычета. Это принципиально новое положение. Но здесь необходимо четко соблюдать условие, названное выше, - право на вычет должно быть подтверждено документами, датированными после 01.01.2014 года. Это означает, что, начиная с 2014 года, плательщик не будет иметь право заявить вычет в сумме уплаченных процентов по вновь приобретенной им в 2014 году квартире, если ранее (допустим, в 2012 году) он полностью или частично уже реализовал право на вычет в связи с приобретением другой квартиры без привлечения кредитных средств. Право на вычет по новому порядку имеет только плательщик, у которого право возникло по любому из объектов не ранее 1 января 2014 года.
За жильё для детей вычет тоже положен
В прежней редакции ст. 220 Налогового кодекса не был урегулирован вопрос предоставления имущественного налогового вычета при приобретении жилья в собственность несовершеннолетних детей. И вот теперь законодательно закреплено право родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей) получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). При этом несовершеннолетние дети не потеряют права на получение ими в дальнейшем имущественного налогового вычета, предусмотренного законодательством о налогах и сборах.
- С этого года будет проще реализовать право на вычет при приобретении жилья в строящемся доме, - говорит К. Себякин. - Теперь законодательно установлено, что для получения вычета в таких случаях достаточно предоставить договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанного сторонами.
При приобретении квартиры, жилого дома, земельного участка по договору купли-продажи право на получение имущественного налогового вычета подтверждается документом о регистрации права собственности налогоплательщика на объект недвижимости. Кроме того, налогоплательщик представляет документы, подтверждающие произведенные им расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.).
А вот если собственность зарегистрирована на детей, для подтверждения права на вычет, в дополнение к перечисленным выше документам, в налоговую инспекцию нужно представить свидетельство о рождении ребенка, а также (если жилье приобретается опекунами или попечителями) решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства.
- Налогоплательщик по-прежнему вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение (строительство) жилья, обратившись по итогам налогового периода в налоговый орган или в течение налогового периода - к работодателю, - продолжает Константин Иванович. - Однако отныне он может получить имущественные налоговые вычеты у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору, а не у одного, как это было раньше. А налоговый агент, получив от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, обязан их представить - с указанием суммы такого вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, поименованного в подтверждении. То, в каком соотношении налогоплательщик намерен распределить сумму остатка вычета между налоговыми агентами, он решает сам и указывает это в своем заявлении на выдачу уведомления.
И если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше разрешенной суммы имущественных налоговых вычетов, он имеет право на дальнейшее получение имущественных налоговых вычетов.
Продолжают применяться уже известные россиянам вычеты: при продаже имущества, доли в уставном капитале организации или при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве; при выкупе земельного участка и (или) расположенного на нем объекта недвижимого имущества в связи с его изъятием для государственных или муниципальных нужд; при приобретении (новом строительстве) жилья, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства или на которых расположены приобретаемые жилые дома;
- Однако законодатель посчитал нужным выделить отдельным пунктом в ст.220 Кодекса вычет при погашении процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилья, а также процентов по кредитам, полученным в целях «перекредитования» указанных кредитов, - подчеркивает заместитель руководителя управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю Константин Себякин. - Строго говоря, принципиально новым этот вид вычета не является: он появился потому, что в новой редакции ранее единый вычет по расходам на приобретение жилья разделен на два вида.
В отношении первых двух видов имущественных вычетов существенных изменений не произошло. По-прежнему в случае продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков (а также долей в них), находящихся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в сумме полученного дохода, но не превышающего 1 млн. рублей. Предельная сумма имущественного вычета при продаже иного имущества составляет 250 тысяч рублей.
Налогоплательщик вправе выбирать: получать ли имущественный налоговый вычет или уменьшить сумму полученных доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.
Исключением из общего правила являются случаи, когда продается недвижимое имущество и транспортные средства, которые использовались в предпринимательской деятельности, а также операции по реализации ценных бумаг.
- Законодатель уточнил для индивидуальных предпринимателей перечень имущества при продаже, подпадающий под право на предоставление вычета, - подчеркивает К. Себякин. - Теперь в ст. 220 четко прописано: если «индивидуал» продает недвижимость или транспортное средство, то он не имеет право на вычет в том случае, когда имущество когда-либо (в том числе и в прошлые налоговые периоды) использовалось им в предпринимательской деятельности. Статья 220 Налогового кодекса в новой редакции отличается от прежней: теперь налогоплательщик должен учитывать, что сама сделка по продаже имущества не всегда сопряжена с предпринимательской деятельностью ИП, но раз имущество в свое время в такой деятельности было использовано, то на вычет рассчитывать нельзя.
Претендуете на возврат денег - соблюдайте условия
Как отмечает К. Себякин, с 1 января 2014 г. несколько изменились сами основания и порядок получения имущественных вычетов. Теперь для того, чтобы гражданин смог получить налоговый вычет по новому порядку, необходимо соблюдение 2-х основных обязательных условий. Во-первых, налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет, а во-вторых, сами документы, которые подтверждают возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 01.01.2014 года.
- Второе условие подразумевает, что свидетельство о регистрации права собственности (при оформлении договора купли-продажи) или акт о передаче жилья (при заключении договора инвестирования строительства) выданы уже после 1 января 2014 года, - объясняет К. Себякин. - Других оснований для применения нового порядка, независимо от периода, когда были произведены расходы по приобретению или строительству жилья, нет. Эта позиция налоговиков согласована с Минфином России.
В УФНС по Хабаровскому краю просят обратить особое внимание на то, что порядок предоставления имущественных налоговых вычетов в отношении расходов на приобретение жилья и погашение процентов по заемным средствам, израсходованным на эти цели, существенно изменился.
- Главное - то, что теперь налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в отношении расходов по нескольким объектам жилья, но в пределах суммы, в целом не превышающей 2 миллионов рублей, - объясняет
К. Себякин. - Каждый налогоплательщик, не важно, купил он жилье или построил его индивидуально, или приобрел в общую долевую либо общую совместную собственность, вправе получить имущественный вычет в пределах 2 миллионов рублей в отношении одного или нескольких объектов.
С 2014 года при оформлении долевой или совместной собственности размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением при приобретении в общую совместную собственность. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета. В условиях прошлых налоговых периодов - до 2014 года - принцип однократности предоставления вычета работает по-другому: невозможно было не только повторное использование льготы, но и «доиспользование» вычета до 2 млн. руб. применительно к другому объекту, если первый объект, по которому был заявлен вычет, стоил дешевле. Недоиспользованная сумма вычета просто «сгорит».
Если брали кредит
- Претендентам на возвращение части понесенных затрат нужно иметь в виду, что с этого года вводится ограничение по размеру имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение (строительство) жилья, или по кредитам, полученным от банков в целях «перекредитования» на новое строительство или приобретение жилья, - продолжает К.И. Себякин. - Раньше действовал порядок, при котором включение расходов на погашение процентов в сумму вычета не ограничивалось. Они уменьшали облагаемую базу физического лица в полной сумме за прошлые налоговые периоды (до 2014 года). В новой редакции эти расходы в качестве имущественного вычета будут признаваться в сумме не более 3 миллионов рублей и только в отношении одного объекта недвижимого имущества. При этом на налогоплательщиков, уже получающих вычет, право на который возникло ранее 2014 года, новый порядок ограничения суммы процентов тремя миллионами не распространяется до окончания использования вычета.
При этом по новому порядку можно получить имущественный вычет в сумме уплаченных процентов по кредиту (в размере до 3 млн. руб.) по другому объекту, а не по тому, по которому был получен вычет в пределах 2 млн. руб. по «основной составляющей» вычета. Это принципиально новое положение. Но здесь необходимо четко соблюдать условие, названное выше, - право на вычет должно быть подтверждено документами, датированными после 01.01.2014 года. Это означает, что, начиная с 2014 года, плательщик не будет иметь право заявить вычет в сумме уплаченных процентов по вновь приобретенной им в 2014 году квартире, если ранее (допустим, в 2012 году) он полностью или частично уже реализовал право на вычет в связи с приобретением другой квартиры без привлечения кредитных средств. Право на вычет по новому порядку имеет только плательщик, у которого право возникло по любому из объектов не ранее 1 января 2014 года.
За жильё для детей вычет тоже положен
В прежней редакции ст. 220 Налогового кодекса не был урегулирован вопрос предоставления имущественного налогового вычета при приобретении жилья в собственность несовершеннолетних детей. И вот теперь законодательно закреплено право родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей) получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). При этом несовершеннолетние дети не потеряют права на получение ими в дальнейшем имущественного налогового вычета, предусмотренного законодательством о налогах и сборах.
- С этого года будет проще реализовать право на вычет при приобретении жилья в строящемся доме, - говорит К. Себякин. - Теперь законодательно установлено, что для получения вычета в таких случаях достаточно предоставить договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанного сторонами.
При приобретении квартиры, жилого дома, земельного участка по договору купли-продажи право на получение имущественного налогового вычета подтверждается документом о регистрации права собственности налогоплательщика на объект недвижимости. Кроме того, налогоплательщик представляет документы, подтверждающие произведенные им расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.).
А вот если собственность зарегистрирована на детей, для подтверждения права на вычет, в дополнение к перечисленным выше документам, в налоговую инспекцию нужно представить свидетельство о рождении ребенка, а также (если жилье приобретается опекунами или попечителями) решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства.
- Налогоплательщик по-прежнему вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение (строительство) жилья, обратившись по итогам налогового периода в налоговый орган или в течение налогового периода - к работодателю, - продолжает Константин Иванович. - Однако отныне он может получить имущественные налоговые вычеты у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору, а не у одного, как это было раньше. А налоговый агент, получив от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, обязан их представить - с указанием суммы такого вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, поименованного в подтверждении. То, в каком соотношении налогоплательщик намерен распределить сумму остатка вычета между налоговыми агентами, он решает сам и указывает это в своем заявлении на выдачу уведомления.
И если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше разрешенной суммы имущественных налоговых вычетов, он имеет право на дальнейшее получение имущественных налоговых вычетов.